合理籌劃稅務有哪些要求？如何與稅務機關協(xié)調(diào)溝通？
2022-12-29 16:36:32 來源：法律專家網(wǎng)
企業(yè)的存在就是要盈利，而稅收作為企業(yè)成本，是與企業(yè)利益密切相關的，合理、有效地控制企業(yè)成本，取得利潤最大化，是每個企業(yè)的經(jīng)營目標。要達到這個目標，只有進行稅務籌劃。
由于稅務籌劃目前在中國還算是新生事物，尚處于摸索、學習和推行的初級階段。因此企業(yè)對于如何通過稅收籌劃，進而合理、合法、有效地減少企業(yè)的稅務負擔，提高資本回收率，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，為企業(yè)的進一步發(fā)展創(chuàng)造生機，還不是特別明確。甚至現(xiàn)在絕大多數(shù)的企業(yè)還沒有自己單獨的稅務部門，只有一些具有實力的跨國企業(yè)設有自己單獨的稅務部門和稅務經(jīng)理。
隨著國家稅收政策的不斷調(diào)控和社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅務籌劃工作對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響越來越大，也日益成為納稅人理財或經(jīng)營整體中不可缺少的一個重要組成部分。
對稅務籌劃的誤解
對企業(yè)而言，經(jīng)營的主要目標是保證企業(yè)有足夠的競爭力和追求利潤最大化。從企業(yè)內(nèi)部看，企業(yè)如果想要增加利潤，使資產(chǎn)增值，固然可以通過調(diào)整商品價格、增加銷售數(shù)量、提高產(chǎn)品質(zhì)量等途徑增加收入，但價格的上漲又可能導致企業(yè)失去市場的風險，從而迫使了企業(yè)在盡量降低成本、減少消耗、減輕稅負上下功夫。
但往往在這個時候，企業(yè)采取了偷逃稅或者避稅的做法，并認為這就是稅務籌劃，把合理的納稅籌劃理解為逃稅和避稅。但這種方式，必將受到法律的懲處，其結果不但不能免除納稅義務、減輕稅收負擔，相反會增加企業(yè)的納稅支出，影響企業(yè)的形象和信譽，削弱市場競爭力。
其次，納稅籌劃必須在事先進行規(guī)劃、設計和安排。納稅籌劃可以貫穿整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終，但決不是在事后進行籌劃。在經(jīng)濟活動中，納稅義務通常滯后于應稅行為，如果交易行為發(fā)生之后才繳納增值稅或消費稅，收益實現(xiàn)或分配后才繳納所得稅等等，這時有的企業(yè)不是在發(fā)生應稅行為或納稅義務之前聘請注冊稅務師進行籌劃，而是等到納稅義務已經(jīng)發(fā)生或已被稅務機關查出問題時，才想起向注冊稅務師咨詢進行納稅籌劃，再想方設法尋找少繳稅的途徑。那么這樣的做法無異于亡羊補牢，不能認為是納稅籌劃。
另外，一個好的籌劃方案，并不一定是納稅最少就好。納稅籌劃的目標是選擇低稅負和遞延納稅，是獲得稅收利益，然而納稅籌劃不能只局限于個別稅種稅負的高低，應著重考慮整體稅負的輕重，因為納稅人的經(jīng)營目標是獲得最大的稅后利潤，這就要求它的整體稅負最低。在考慮整體稅負的同時還要著眼于生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的擴展，即使多繳納稅了，但從長遠看資本的回收率能增長，對投資者、納稅人有利，這樣的納稅籌劃方案還是可取的。
根據(jù)企業(yè)未來的發(fā)展方向制定稅務籌劃
稅收籌劃一定是根據(jù)企業(yè)未來的發(fā)展方向制定的。應該從經(jīng)營角度，看這個經(jīng)營方式是否適合公司本身的發(fā)展，再從稅的角度看這樣的模式是否支持公司的商業(yè)模式，然后在此基礎上進行稅務籌劃。這樣就不是單純?yōu)榛I劃而籌劃。因此從稅的角度來說，我們不單純是看一個國家或者一個公司，而是從整個集團去看，有些策略也許從公司的角度來說是不劃算的，但是從集團的角度來講是有益處的。
以前企業(yè)都比較注重納稅申報，看重籌劃。但是現(xiàn)在是要在做交易和決定之前做籌劃，因為當決定下了，合同簽了，再去做籌劃的時候，很多事實已經(jīng)不能更改了，可能會造成公司多付稅等情況的發(fā)生。所以現(xiàn)在越來越多的CFO也意識到，在做稅務籌劃和框架之前，應該讓稅務部門也參與進來，和他們及時溝通，聽取他們的意見，以避免企業(yè)不必要的稅收浪費。
而且現(xiàn)在越來越多的企業(yè)也開始陸陸續(xù)續(xù)招聘稅務經(jīng)理，專門去了解稅務方面的政策知識，站在宏觀的角度為企業(yè)管控稅務的風險，從整體大局出發(fā)，真正做到通過稅務籌劃為集團的長遠發(fā)展謀取最大化的利益。
不同類型的企業(yè)如何進行稅務籌劃
不同組織形式的企業(yè)在稅收方面有著不同的特點，投資者對企業(yè)不同組織形式的選擇，其投資收益也將產(chǎn)生差別，進而影響企業(yè)的整體稅收和獲利能力。因此，在企業(yè)設立之時，很有必要在組織形式的選擇上進行一番積極籌劃。
我國對公司企業(yè)和合伙企業(yè)實行不同的納稅規(guī)定。國家對公司營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)上課征公司稅，稅后利潤作為股息分配給投資者，個人投資者還需要繳納一次個人所得稅。而合伙企業(yè)則不然，營業(yè)利潤不交公司稅，只課征合伙人分得收益的個人所得稅。
在不考慮其主要因素的情況下，單就合伙企業(yè)和股份有限公司而言，合伙企業(yè)要優(yōu)于股份有限公司，因為合伙企業(yè)只征一次個人所得稅，而股份有限公司還要再征一次企業(yè)所得稅;如果綜合考慮企業(yè)的稅基、稅率、優(yōu)惠政策等多種因素的存在，股份有限公司也有有利的一面，因為，國家的稅收優(yōu)惠政策一般都是只為股份有限公司所適用。
其次，在測算兩種性質(zhì)企業(yè)的稅后整體利益時，不能只看名義稅率，還要看整體稅率，由于股份有限公司的“整體化”措施一般情況下要優(yōu)于合伙制企業(yè)，“整體化”就意味著重疊課征的消除，稅收便會消除一部分。
第三，如合伙人中既有本國居民，又有外國居民，就出現(xiàn)了合伙企業(yè)的跨國稅收現(xiàn)象，由于國藉的不同，稅收將出現(xiàn)差異。一般情況下，規(guī)模較大企業(yè)應選擇股份有限公司，規(guī)模不大的企業(yè)，采用合伙企業(yè)比較合適。
此時，當一個企業(yè)要進行跨地區(qū)經(jīng)營時，常見的做法就是在其它地區(qū)設立下屬機構，即開辦子公司或分公司，從法律上講，子公司屬于獨立法人，而分公司則不屬于獨立法人，它們之間的不同在于：一是設立手續(xù)不同，在外地創(chuàng)辦獨立核算子公司，需要辦理許多手續(xù)，設立程序復雜，開辦費用也較大，而設立分公司的程序比較簡單，費用開支比較少。
另外，核算和納稅形式不同。子公司是獨立核算并獨立申報納稅，當?shù)囟悇諜C關比較喜歡，而分公司不是獨立法人，由總公司進行核算盈虧和統(tǒng)一納稅，如有盈虧，分公司和總公司可以相互抵扣后才交納所得稅。
當然稅收優(yōu)惠也不同。子公司承擔全面納稅義務，分公司只承擔有限納稅義務。子公司是獨立法人可以享受免稅期限、優(yōu)惠政策等在內(nèi)的各種優(yōu)惠政策;而分公司作為非獨立法人，則不能享受這些優(yōu)惠政策。如我國對外商投資企業(yè)實行的“兩免三減半”、“稅收優(yōu)惠稅率”等優(yōu)惠政策，則只能適用于獨立法人企業(yè)。
如何與稅務機關協(xié)調(diào)溝通
在稅收籌劃中，稅務人員與公司其他部門以及與稅務機關的溝通，在很大程度上也決定了籌劃是否順利進行。
稅務人員應該多和公司其他部門的人進行溝通，尤其是財務方面的人員，多做拓展，不能等到最后出現(xiàn)問題再去解決，因為在絕大數(shù)情況下，已經(jīng)發(fā)生的事實是沒有辦法改變的，能夠做的就是把影響降低。但是如果能早一點和稅務部門的人溝通，早點發(fā)現(xiàn)問題，盡早解決，就可以完完全全避免風險了。
比如說一個公司想要購買一個企業(yè)，但是應該以何種方式購買，購買后以何種方式和模式經(jīng)營，都是公司在購買前需要考慮的。這就需要財務人員盡早和公司內(nèi)部的稅務部門溝通，把收購前的所有事項安排好，比如收購這個企業(yè)有沒有風險，如何解決等等。
而與稅務機關的溝通，則要注意，并不是任何事情都是需要跟稅務機關講清楚的。因為企業(yè)和稅務機關對稅法的理解是不一致的，所以企業(yè)能夠做的就是，盡量早一些與稅務機關溝通，并且把企業(yè)對稅法的理解以及做法告訴稅務機關，而且也不會因為和稅務機關一點點的爭執(zhí)而去做很過分的稅務籌劃。
一方面，如果是法律明文規(guī)定的，企業(yè)觸犯了，就應該規(guī)規(guī)矩矩的補稅。但如果是企業(yè)和稅局對稅法理解有爭議的，那么企業(yè)應該準備好足夠的資料支持，去跟稅局解釋自己當初為什么要做那樣的決定。把背后的動機告訴稅法機關。這樣的做法是稅務機關比較喜歡的。因為現(xiàn)在不同于以前，稅務局的官員都很盡職盡責，越來越注重稅務的風險管理，他們現(xiàn)在更需要企業(yè)提供技術上和數(shù)據(jù)上的支持，供他們?nèi)プ鰶Q定。
對于在不同地區(qū)有子公司的企業(yè)來說，他們的稅務總監(jiān)應該注意這樣一種情況。也許在和一個地方的稅局溝通的時候，會得到一個很好的處理結果。但若用同一種方式去和另外一個稅局溝通，就可能出現(xiàn)兩種后果，一種是這個稅局同意以前稅局的看法，但是另外一個后果就是，新的稅局會和之前的稅局溝通，然后把之前同意的推翻掉。所以，稅務經(jīng)理應該衡量一下怎么操作。
